El Impuesto predial en el Perú está por debajo del 0.3% del PBI, lo cual es insignificante comparado con el nivel promedio de América Latina, tiene un ingreso medio-bajo de aproximadamente S/.7.000 per cápita, 50% de la población vive en pobreza y 20% en pobreza extrema, concentrado principalmente en la Sierra y la Selva.

El modelo fiscal municipal peruano es altamente dependiente de las transferencias de nivel nacional. Asimismo, este es altamente inequitativo e ineficiente a pesar que teóricamente la descentralización fiscal dice que el uso de transferencias fiscales intergubernamentales coadyuva a mejorar los niveles de eficiencia asignativa y la equidad fiscal interjurisdiccional.

Estas transferencias principalmente se dan por el FONCOMUN y Canon Minero, si bien es cierto garantizan recursos para las municipalidades en el corto plazo, también constituye un riesgo para la sostenibilidad financiera en general, porque ambos instrumentos son una suerte de coparticipación de impuestos nacionales altamente vinculados al ciclo económico.

A pesar que las transferencias han aumentado en los últimos años gracias al canon y sobre canon en la ciudad del Cusco y a pesar que existe un deterioro del impuesto predial como instrumento de financiamiento local, no se puede sugerir que existe un efecto sustitución generado por las transferencias dado que el impuesto predial también tiene una tendencia positiva en los últimos años incrementándose en un promedio del 10% en cifras corrientes pero quizás su tasa de crecimiento ha sido mucho menor que la tasa de crecimiento de las transferencias.

En 1993, a través del Decreto Ejecutivo N° 776, Ley de Tributación Municipal se establece y se regula hasta la actualidad el impuesto predial. Entre sus aspectos fundamentales se determina las tarifas aplicadas a la base imponible que son de naturaleza progresiva acumulativa y se calculan sobre la base del valor de todos los inmuebles que posee una misma persona.

El valor de un predio consiste en la suma del valor de la tierra y de la edificación, utilizando parámetros como: material de construcción, calidad de acabados, antigüedad de la construcción, conexión de agua potable y desagüe, etc.

Este escalonamiento de tarifas no ayuda mucho a mejorar el desempeño del impuesto predial, porque carece de la flexibilidad y los gobiernos locales no tienen libertad al ser el impuesto de orden nacional. Su base, tarifas y exenciones también son fijadas por el Gobierno Nacional, no dejando espacio al nivel local para ajustarse a las especificaciones de sus jurisdicciones y áreas, cuestión que determina, en otros contextos, la naturaleza eminentemente local de este instrumento.

El municipio debe tomar como referencia los cuadros de valores unitarios oficiales de edificaciones establecidos por el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA) (hoy parte del Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento), este cuadro difiere de acuerdo a la ubicación geográfica del predio, mayores valores en la costa, y menores en la sierra y selva. Ambos factores complican las valuaciones pues, existe una contradicción entre el autoavalúo y las disposiciones del CONATA para fijar valores.

Así mismo se especifican las exoneraciones, inafectaciones, modalidades de pago, entre otros aspectos. En términos generales, se busca exonerar del pago del impuesto a propiedades inmuebles del sector público y de instituciones privadas de servicio público, siempre y cuando cumplan con el requisito de ser utilizadas para sus fines institucionales. Los predios de instituciones gubernamentales en su mayoría son los de mayor cuantía y valor; algunos que pueden ser privados o públicos como los servicios de educación y salud y otros predios que pueden catalogarse como privados, tales como los inmuebles de tipo religioso, de organizaciones civiles. El Cusco cuenta con muchas parcelas de esta índole, la gran mayoría en el centro histórico que están exentas del pago de impuesto predial mermando en gran medida el ingreso fiscal. A esto se suma el caso de las viviendas exoneradas de los pensionistas con bajos ingresos que es muy alto en el Perú; de acuerdo a estadísticas oficiales, existen aproximadamente medio millón de jubilados sólo en el sector público.

Por otro lado, existe cierto desinterés por la recaudación del impuesto predial parcialmente explicado por las transferencias relativamente importantes que reciben los gobiernos locales, existiendo una cierta “pereza fiscal”, no hay presión tributaria y priorizan otras políticas. Cobrando el mínimo imponible (0.6% de la UIT) por la falta de registro y valuación y por la falta de voluntad política ó por no querer “perder votos”.

Dentro de este contexto la estructura del impuesto municipal de la ciudad se basa en la recaudación de impuestos sobre los predios, sobre las transacciones de los predios (este impuesto se denomina “alcabala” y el porcentaje al valor de la transacción varia), impuesto vehicular y autorizaciones por espectáculos públicos.

El impuesto predial no constituye aún un elemento importante en el financiamiento de los ingresos locales debido principalmente a la existencia de ineficiencias administrativas, pobreza de la base tributaria y a los malos diseños de los marcos normativos que rigen el impuesto predial en el Perú. Visto desde una perspectiva local, el impuesto predial peruano sólo logra financiar el 4.2% del total de ingresos del nivel local.

Basado en un estudio de la Universidad Nacional de San Agustín el ingreso anual del impuesto predial de la ciudad del Cusco llega a S/.10,246.00. Un promedio recaudado entre 64 y 98 nuevos soles por vivienda; muy por debajo de lo recaudado en ciudades de la costa del país. Lo cual tiene relación directa con la ubicación del municipio en una determinada región geográfica, los ubicados en la costa recaudan casi diez veces más en promedio que los municipios ubicados en la sierra y casi cinco veces más que los municipios de la selva. El estudio realizado por esta Universidad argumenta que el desempeño a nivel municipal depende más de donde se encuentra ubicado el municipio que del sistema de administración que utiliza.

Es muy importante fortalecer las finanzas locales porque es una fuente fundamental para cubrir los gastos discrecionales; sin embargo, no hay que perder de vista que la voluntad de los ciudadanos para cumplir con sus obligaciones fiscales responde positivamente cuando existe una buena calidad de inversión local y servicios prestados, en la práctica es usado en gran parte para los gastos corrientes. De ahí que se relacione directamente con un problema de percepción.

Por lo general, la principal falencia está en la identificación de los predios y sus poseedores, cuestión asociada a la falta de interrelación entre la oficina de catastro y la oficina de rentas ya que ambos manejan bases de datos distintas y por ende también calificaciones diferentes ya que la primera se basa en el criterio de los técnicos catastrales y la segunda en las declaraciones juradas de autoavalúo de los contribuyentes.

Otra de las principales falencias es que la oficina de tributación y rentas está a cargo de profesionales sin especialización y/o técnicos sin formación profesional en calificación y valuación de inmuebles, a pesar de que la oficina de Catastro está financiada por un proyecto de inversión pública, tributación maneja otra base de datos.

Otro problema pasa por la valorización retrasada de los predios, (llegando encima del 100% en algunas municipalidades del país), con respecto a sus valores comerciales, la vinculación del impuesto predial con el aumento constante de la UIT, que tiende a reducir gradualmente el valor impositivo (es decir que los predios van bajando de escala conforme se incrementa anualmente la UIT). Esto resulta en la afectación de la base impositiva, es un efecto perverso, de poco conocimiento por parte de los alcaldes.

Es sumamente importante que la oficina de tributación de la ciudad del Cusco tenga en cuenta que el impuesto predial constituye potencialmente el mejor instrumento financiero en el nivel local y con mayor pertinencia en las zonas urbanas, el desafío reside en explotarlo eficientemente.